《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》政策解讀

　　國務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），自2019年1月1日起施行。12月24日，國務(wù)院新聞辦公室舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)，請財(cái)政部副部長程麗華、國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)、財(cái)政部稅政司司長王建凡、國家稅務(wù)總局所得稅司司長羅天舒介紹國務(wù)院印發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，并答記者問。

　　《辦法》主要內(nèi)容 規(guī)定專項(xiàng)附加扣除 增強(qiáng)人民群眾獲得感

　　《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容，文件一共9章32條，為了讓人民群眾能夠切實(shí)享受到改革的紅利，在設(shè)計(jì)具體制度時(shí)，統(tǒng)籌兼顧各方面的情況，力求體現(xiàn)公平合理、利于民生、簡便易行的原則，以增強(qiáng)人民群眾的獲得感。

　　在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開始一直到整個(gè)全日制學(xué)歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，按每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書的當(dāng)年按3600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　在大病醫(yī)療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，在每年8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　在贍養(yǎng)老人方面，獨(dú)生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偪鄢?，但每個(gè)人的分?jǐn)傤~度不能超過1000元。

　　《辦法》制定形成 廣泛聽取民意、凝聚各方共識(shí)

　　《辦法》是在廣泛聽取民意、集中民智和充分凝聚各方共識(shí)的基礎(chǔ)上形成的。征求意見的時(shí)間安排在10月20日-11月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局向全社會(huì)公開征求了意見，共向公眾征集了16527條意見。在征求意見期間，多次召開座談會(huì)，聽取全國人大代表、政協(xié)委員、有關(guān)部門、地方財(cái)稅部門、專家學(xué)者和群眾代表的意見。

　　從征求意見情況看，意見主要集中在兩個(gè)方面：

　　一是提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)大家反映的意見比較多，還要進(jìn)一步提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如建議提高大病醫(yī)療、住房租金這些方面的扣除標(biāo)準(zhǔn)，建議按照實(shí)際贍養(yǎng)老人人數(shù)來確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)提出建議取消非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除每月分?jǐn)傤~度不超過1000元的限制等，這是關(guān)于提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　二是擴(kuò)大扣除范圍。比如，建議將技工教育明確納入子女教育扣除范圍；建議將大病醫(yī)療扣除范圍由本人擴(kuò)大到配偶及未成年子女；建議對夫妻婚前分別購買住房婚后如何享受房貸利息扣除問題進(jìn)行明確等。

　　《辦法》實(shí)施時(shí)間 確保納稅人在2019年及時(shí)享受減稅紅利

　　在流程設(shè)計(jì)上，為最大限度方便納稅人享受，對辦稅流程進(jìn)行了簡化、優(yōu)化：

　　一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)相關(guān)信息就能享受扣除。如果納稅人愿意將自己的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，就可根據(jù)個(gè)人申報(bào)情況進(jìn)行扣除，大家在每月領(lǐng)工資的時(shí)候，就可以享受到減稅紅利了。也可以在第二年匯算清繳時(shí)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)信息辦理扣除。享受專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，比如繼續(xù)教育的資格證書、住房貸款合同等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯?，不用?bào)送。

　　二是晚報(bào)可以補(bǔ)扣。如果納稅人領(lǐng)取1月份工資前忘記申報(bào)或者申報(bào)晚了，比如現(xiàn)在有一些“上發(fā)薪”的單位，因?yàn)闆]幾天了，來不及申報(bào)了怎么辦，可以在2月或者以后月份申報(bào)后，一次性補(bǔ)扣享受；一次性補(bǔ)扣不完的，還可以在以后月份工資中繼續(xù)補(bǔ)扣，請大家放心。

　　三是少扣可以退稅。如果納稅人在年度中未申報(bào)扣除，或者申報(bào)晚了到年底仍補(bǔ)扣不完的，大家可以在第二年匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，各級稅務(wù)部門將為大家提供便捷、高效、安全的退稅服務(wù)。

　　《辦法》配套落實(shí) 成立工作專班 全力以赴開展準(zhǔn)備工作

　　在準(zhǔn)備工作中，為確保專扣政策落到實(shí)處，稅務(wù)系統(tǒng)從總局一直到縣鄉(xiāng)稅務(wù)局、稅務(wù)所，都成立了工作專班，全力以赴開展準(zhǔn)備工作：

　　一是制定了系列配套制度辦法。在12月22日?？坜k法公布后的第一時(shí)間，同步發(fā)布了自然人納稅識(shí)別號(hào)、專項(xiàng)附加扣除操作辦法、扣繳申報(bào)辦法、自行納稅申報(bào)辦法等系列配套制度。

　　二是發(fā)布了系列通俗版操作指引。為了便于納稅人和扣繳單位盡快熟悉政策、掌握操作辦法，將稅法、?？壅咭约芭涮渍鞴苻k法這些比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆烧Z言，轉(zhuǎn)換成了通俗易懂的全流程、分步驟、帶注解的操作指引，同步在稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局官網(wǎng)上公布，大家可以上我們的官網(wǎng)去看。納稅人和扣繳單位只要比照指引操作即可。

　　三是開展了多輪次的培訓(xùn)輔導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做了詳細(xì)的輔導(dǎo)方案，有計(jì)劃、有步驟、分批次的開展輔導(dǎo)。在專項(xiàng)扣除暫行辦法征求意見后，就開展了預(yù)培訓(xùn)，并對1月初即發(fā)工資的單位提前進(jìn)行點(diǎn)對點(diǎn)精準(zhǔn)培訓(xùn)；在?？坜k法公布后，對所有扣繳單位全面培訓(xùn)，保障扣繳單位能準(zhǔn)確為職工辦理扣除。目前，我們正在開展大規(guī)模的宣傳，通過電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體，采取廣告、宣傳片、動(dòng)漫、短信提醒等方式，讓大家隨時(shí)隨地了解政策內(nèi)容、操作流程。

　　四是建立了多部門的協(xié)作機(jī)制。在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，十多個(gè)部門協(xié)同建立了信息共享機(jī)制，通過信息交換和比對滿足事后核查需要，也為進(jìn)一步簡化納稅人資料報(bào)送奠定基礎(chǔ)。

　　五是開發(fā)了多元化的辦稅終端。在相關(guān)部門的大力支持下，開發(fā)建設(shè)了自然人稅收征管信息系統(tǒng)，可以提供手機(jī)、電腦網(wǎng)頁等多種辦稅渠道。前面我提到了手機(jī)APP和網(wǎng)頁端，因?yàn)楝F(xiàn)在還要校驗(yàn)、壓力測試，所以全部功能要在12月31日才能正式投入使用。屆時(shí)，納稅人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息將更為便捷。

　　回應(yīng)關(guān)切

　　1、《辦法》出臺(tái)以后，作為納稅人如何辦理專項(xiàng)扣除？

　　答：納稅人要辦理6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除實(shí)際上歸納起來就是三步：一是對條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

　　一、對條件。就是將個(gè)人情況與6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件對照，看是否符合扣除的條件，符合幾項(xiàng)，比如子女是否處于受教育階段，老人是否已經(jīng)達(dá)到60歲，在自己工作的城市有沒有貸款買房或者租房等。

　　 二、報(bào)信息。無論是選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填寫并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息即可。具體填報(bào)方式有四種：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可以通過手機(jī)APP或網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。

　　三、留資料。?？坜k法中規(guī)定了部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料，這個(gè)主要是為了界定好征納雙方的法律責(zé)任，倡導(dǎo)大家共同維護(hù)誠信社會(huì)。專項(xiàng)附加扣除政策在我國還是首次實(shí)施，各方信息共享還需要一個(gè)逐步健全完善的過程。第一，留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。第二，并不是所有項(xiàng)目都需要留存資料。第三，留存資料多數(shù)都是在發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生的，不需要再額外單獨(dú)準(zhǔn)備資料，比如住房貸款合同。第四，稅務(wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過部門之間信息共享核對上的，不需要找納稅人查閱留存資料。

　　2、新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》主要修訂的內(nèi)容有哪些？

　　答：此次修訂《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《條例》），主要是根據(jù)個(gè)人所得稅法修改的內(nèi)容作相應(yīng)的修改，確保與上位法保持一致，細(xì)化個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步增強(qiáng)可操作性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)方面更好地貫徹執(zhí)行。修改的內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：

　　 一是明確對符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠。新個(gè)人所得稅法將判定居民個(gè)人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，由在中國境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天。為吸引境外人才，加大對符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，新《條例》規(guī)定：在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年，原來的條例是五年，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

　　 二是完善經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。修改后的個(gè)人所得稅法將個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得統(tǒng)一調(diào)整為經(jīng)營所得。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對個(gè)體工商戶等經(jīng)營主體給予家庭生計(jì)必要支出減除，新《條例》規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　 三是優(yōu)化個(gè)人所得稅相關(guān)征管措施。為方便納稅人、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)施條例規(guī)定：工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

　　3、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大背景下，實(shí)施專項(xiàng)附加扣除對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行有哪些積極的作用？

　　答：當(dāng)前國內(nèi)外的形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，但經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步激發(fā)我國的市場活力，一個(gè)關(guān)鍵的舉措是要加大簡政減稅降費(fèi)力度，把減稅降費(fèi)措施切實(shí)落到實(shí)處。

　　 此次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。10月1日起提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等措施實(shí)施后，月工薪收入2萬元以下的納稅人，稅負(fù)降幅超過50%，有相當(dāng)多的納稅人因此不需要再繳納個(gè)人所得稅。明年1月1日起專項(xiàng)附加扣除實(shí)施后，將在納稅人已經(jīng)享受到普惠性減稅紅利的基礎(chǔ)上，再送給納稅人一個(gè)更精準(zhǔn)的減稅紅包，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　 減掉的稅收都實(shí)實(shí)在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實(shí)際收入。收入多了，大家的消費(fèi)意愿、消費(fèi)能力自然就會(huì)增強(qiáng)，這對于提振市場信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會(huì)發(fā)揮積極作用。

　　4、對于1月初就要發(fā)工資的單位來說，還來得及享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

　　答：1月初就發(fā)工資的單位，通常稱為“上發(fā)薪”。“上發(fā)薪”單位要提前安排資金計(jì)算稅款，準(zhǔn)備的時(shí)間確實(shí)非常緊張。為了能夠保證讓大家盡可能的在1月初領(lǐng)工資時(shí)就能夠享受到專項(xiàng)附加扣除政策，已經(jīng)提前做了一些安排。

　　 一方面，提前對這些單位的情況做摸底，初步統(tǒng)計(jì)大概有20多萬的單位涉及到1月初就要發(fā)工資。已經(jīng)提前對這些單位做了點(diǎn)對點(diǎn)的精準(zhǔn)輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助其掌握政策，開始填報(bào)信息。這些點(diǎn)對點(diǎn)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作到12月23日晚上已經(jīng)全部完成。目前，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)有800萬左右的納稅人開始填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，主要是1月初就要發(fā)放工資的單位職工。

　　 另一方面，在設(shè)計(jì)上，會(huì)有多種渠道的服務(wù)幫助大家填報(bào)信息，掌握辦稅流程。因?yàn)槭謾C(jī)APP和網(wǎng)頁端需要和稅務(wù)端、扣繳端進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)整，而且目前正在根據(jù)前期填報(bào)的信息進(jìn)行最后校驗(yàn)，所以要到12月31日才能正式投入使用。為了滿足提前填報(bào)信息納稅人的需要，專門給他們發(fā)送了電子模板和紙質(zhì)表，同時(shí)在22號(hào)?？坜k法公布的當(dāng)天，統(tǒng)一升級了全國免費(fèi)的扣繳端軟件，這個(gè)軟件可以具備采集電子模板的功能，同時(shí)也具備根據(jù)采集進(jìn)來的?？坌畔⒆詣?dòng)計(jì)算稅款的功能。這個(gè)功能已經(jīng)提供給各個(gè)單位，他們可以在此基礎(chǔ)上計(jì)算稅款、安排資金。

　　5、《辦法》出臺(tái)以后，作為納稅人如何辦理專項(xiàng)扣除？

　　答：納稅人要辦理6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除實(shí)際上歸納起來就是三步：一是對條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

　　 一、對條件。就是將個(gè)人情況與6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件對照，看是否符合扣除的條件，符合幾項(xiàng)，比如子女是否處于受教育階段，老人是否已經(jīng)達(dá)到60歲，在自己工作的城市有沒有貸款買房或者租房等。

　　 二、報(bào)信息。無論是選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填寫并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息即可。具體填報(bào)方式有四種：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可以通過手機(jī)APP或網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位。

　　 三、留資料。?？坜k法中規(guī)定了部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料，這個(gè)主要是為了界定好征納雙方的法律責(zé)任，倡導(dǎo)大家共同維護(hù)誠信社會(huì)。專項(xiàng)附加扣除政策在我國還是首次實(shí)施，各方信息共享還需要一個(gè)逐步健全完善的過程。第一，留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。第二，并不是所有項(xiàng)目都需要留存資料。第三，留存資料多數(shù)都是在發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生的，不需要再額外單獨(dú)準(zhǔn)備資料，比如住房貸款合同。第四，稅務(wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過部門之間信息共享核對上的，不需要找納稅人查閱留存資料。

　　6、新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》主要修訂的內(nèi)容有哪些？

　　答：此次修訂《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《條例》），主要是根據(jù)個(gè)人所得稅法修改的內(nèi)容作相應(yīng)的修改，確保與上位法保持一致，細(xì)化個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步增強(qiáng)可操作性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)方面更好地貫徹執(zhí)行。修改的內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：

　　 一是明確對符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠。新個(gè)人所得稅法將判定居民個(gè)人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，由在中國境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天。為吸引境外人才，加大對符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，新《條例》規(guī)定：在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年，原來的條例是五年，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

　　 二是完善經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。修改后的個(gè)人所得稅法將個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得統(tǒng)一調(diào)整為經(jīng)營所得。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對個(gè)體工商戶等經(jīng)營主體給予家庭生計(jì)必要支出減除，新《條例》規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　 三是優(yōu)化個(gè)人所得稅相關(guān)征管措施。為方便納稅人、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)施條例規(guī)定：工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

　　7、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大背景下，實(shí)施專項(xiàng)附加扣除對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行有哪些積極的作用？

　　答：當(dāng)前國內(nèi)外的形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，但經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步激發(fā)我國的市場活力，一個(gè)關(guān)鍵的舉措是要加大簡政減稅降費(fèi)力度，把減稅降費(fèi)措施切實(shí)落到實(shí)處。

　　 此次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。10月1日起提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等措施實(shí)施后，月工薪收入2萬元以下的納稅人，稅負(fù)降幅超過50%，有相當(dāng)多的納稅人因此不需要再繳納個(gè)人所得稅。明年1月1日起專項(xiàng)附加扣除實(shí)施后，將在納稅人已經(jīng)享受到普惠性減稅紅利的基礎(chǔ)上，再送給納稅人一個(gè)更精準(zhǔn)的減稅紅包，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　 減掉的稅收都實(shí)實(shí)在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實(shí)際收入。收入多了，大家的消費(fèi)意愿、消費(fèi)能力自然就會(huì)增強(qiáng)，這對于提振市場信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會(huì)發(fā)揮積極作用。

　　8、對于1月初就要發(fā)工資的單位來說，還來得及享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

　　答：1月初就發(fā)工資的單位，通常稱為“上發(fā)薪”。“上發(fā)薪”單位要提前安排資金計(jì)算稅款，準(zhǔn)備的時(shí)間確實(shí)非常緊張。為了能夠保證讓大家盡可能的在1月初領(lǐng)工資時(shí)就能夠享受到專項(xiàng)附加扣除政策，已經(jīng)提前做了一些安排。

　　 一方面，提前對這些單位的情況做摸底，初步統(tǒng)計(jì)大概有20多萬的單位涉及到1月初就要發(fā)工資。已經(jīng)提前對這些單位做了點(diǎn)對點(diǎn)的精準(zhǔn)輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助其掌握政策，開始填報(bào)信息。這些點(diǎn)對點(diǎn)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作到12月23日晚上已經(jīng)全部完成。目前，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)有800萬左右的納稅人開始填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，主要是1月初就要發(fā)放工資的單位職工。

　　另一方面，在設(shè)計(jì)上，會(huì)有多種渠道的服務(wù)幫助大家填報(bào)信息，掌握辦稅流程。因?yàn)槭謾C(jī)APP和網(wǎng)頁端需要和稅務(wù)端、扣繳端進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)整，而且目前正在根據(jù)前期填報(bào)的信息進(jìn)行最后校驗(yàn)，所以要到12月31日才能正式投入使用。為了滿足提前填報(bào)信息納稅人的需要，專門給他們發(fā)送了電子模板和紙質(zhì)表，同時(shí)在22號(hào)?？坜k法公布的當(dāng)天，統(tǒng)一升級了全國免費(fèi)的扣繳端軟件，這個(gè)軟件可以具備采集電子模板的功能，同時(shí)也具備根據(jù)采集進(jìn)來的?？坌畔⒆詣?dòng)計(jì)算稅款的功能。這個(gè)功能已經(jīng)提供給各個(gè)單位，他們可以在此基礎(chǔ)上計(jì)算稅款、安排資金。

　　9、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大背景下，實(shí)施專項(xiàng)附加扣除對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行有哪些積極的作用？

　　答：當(dāng)前國內(nèi)外的形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，但經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步激發(fā)我國的市場活力，一個(gè)關(guān)鍵的舉措是要加大簡政減稅降費(fèi)力度，把減稅降費(fèi)措施切實(shí)落到實(shí)處。

　　 此次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。10月1日起提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等措施實(shí)施后，月工薪收入2萬元以下的納稅人，稅負(fù)降幅超過50%，有相當(dāng)多的納稅人因此不需要再繳納個(gè)人所得稅。明年1月1日起專項(xiàng)附加扣除實(shí)施后，將在納稅人已經(jīng)享受到普惠性減稅紅利的基礎(chǔ)上，再送給納稅人一個(gè)更精準(zhǔn)的減稅紅包，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　 減掉的稅收都實(shí)實(shí)在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實(shí)際收入。收入多了，大家的消費(fèi)意愿、消費(fèi)能力自然就會(huì)增強(qiáng)，這對于提振市場信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會(huì)發(fā)揮積極作用。

　　10、對于1月初就要發(fā)工資的單位來說，還來得及享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

　　答：1月初就發(fā)工資的單位，通常稱為“上發(fā)薪”。“上發(fā)薪”單位要提前安排資金計(jì)算稅款，準(zhǔn)備的時(shí)間確實(shí)非常緊張。為了能夠保證讓大家盡可能的在1月初領(lǐng)工資時(shí)就能夠享受到專項(xiàng)附加扣除政策，已經(jīng)提前做了一些安排。

　　 一方面，提前對這些單位的情況做摸底，初步統(tǒng)計(jì)大概有20多萬的單位涉及到1月初就要發(fā)工資。已經(jīng)提前對這些單位做了點(diǎn)對點(diǎn)的精準(zhǔn)輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助其掌握政策，開始填報(bào)信息。這些點(diǎn)對點(diǎn)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作到12月23日晚上已經(jīng)全部完成。目前，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)有800萬左右的納稅人開始填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，主要是1月初就要發(fā)放工資的單位職工。

　　 另一方面，在設(shè)計(jì)上，會(huì)有多種渠道的服務(wù)幫助大家填報(bào)信息，掌握辦稅流程。因?yàn)槭謾C(jī)APP和網(wǎng)頁端需要和稅務(wù)端、扣繳端進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)整，而且目前正在根據(jù)前期填報(bào)的信息進(jìn)行最后校驗(yàn)，所以要到12月31日才能正式投入使用。為了滿足提前填報(bào)信息納稅人的需要，專門給他們發(fā)送了電子模板和紙質(zhì)表，同時(shí)在22號(hào)?？坜k法公布的當(dāng)天，統(tǒng)一升級了全國免費(fèi)的扣繳端軟件，這個(gè)軟件可以具備采集電子模板的功能，同時(shí)也具備根據(jù)采集進(jìn)來的?？坌畔⒆詣?dòng)計(jì)算稅款的功能。這個(gè)功能已經(jīng)提供給各個(gè)單位，他們可以在此基礎(chǔ)上計(jì)算稅款、安排資金。

　　轉(zhuǎn)載自中華人民共和國國務(wù)院新聞辦公室

　　

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